Αριθμ. Α.1010 Καθορισμός διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, της παύσης και της εξαίρεσης από αυτό, ορισμός αρμόδιας αρχής, καθώς και κάθε αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος.
Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ ΕΘΝΙΚΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις:
α) Του άρθρου 44ζ του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Ν. 5144/2024, Α΄162), εφεξής «Κώδικας ΦΠΑ», β) των άρθρων 44, 44α, 44β, 44γ, 44δ, 44ε και 44στ του Κώδικα ΦΠΑ με τις οποίες ενσωματώθηκαν οι διατάξεις της Οδηγίας (ΕΕ) 2020/285 του Συμβουλίου, της 18ης Φεβρουαρίου 2020 (L 62) για την τροποποίηση της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας όσον αφορά το ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις και του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 όσον αφορά τη διοικητική συνεργασία και την ανταλλαγή πληροφοριών με σκοπό την παρακολούθηση της ορθής εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος για τις μικρές επιχειρήσεις,
γ) των άρθρων 40 , 41 και 43 του Κώδικα ΦΠΑ ,
δ) των άρθρων 226 έως 233 και της παρ. 11 του άρθρου 275 του Ν. 5222/2025 (Α΄ 134) με τις οποίες ενσωματώθηκαν οι διατάξεις του άρθρου 1 της Οδηγίας (ΕΕ) 2020/285 του Συμβουλίου, της 18ης Φεβρουαρίου 2020 (L 62),
ε) της ΕΝΟΤΗΤΑΣ Ι «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας» του ν. 5104/2024 «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας και άλλες διατάξεις» (Α΄ 58),
στ) του Κανονισμού (ΕΕ) 904/2010 του Συμβουλίου, της 7ης Οκτωβρίου 2010, για τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας (L 268),
ζ) του Εκτελεστικού Κανονισμού (ΕΕ) 2021/2007 της Επιτροπής της 16ης Νοεμβρίου 2021 για τον καθορισμό λεπτομερών κανόνων εφαρμογής του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 904/2010 του Συμβουλίου όσον αφορά το ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις (L 407),
η) του Κανονισμού (ΕΟΚ, Ευρατόμ) 1182/71 του Συμβουλίου της 3ης Ιουνίου 1971 περί καθορισμού των κανόνων που εφαρμόζονται στις προθεσμίες, ημερομηνίες και διορίες (L 124),
2. Το π.δ. 142/2017 «Οργανισμός Υπουργείου Οικονομικών» (Α΄ 181).
3. Το π.δ. 18/1989 «Κωδικοποίηση διατάξεων νόμων για το Συμβούλιο της Επικρατείας» (Α΄ 8).
4. Την παρ. 1 του άρθρου 1 του π.δ. 84/2019 «Σύσταση και κατάργηση Γενικών Γραμματειών και Ειδικών Γραμματειών/Ενιαίων Διοικητικών Τομέων Υπουργείων» (Α΄ 123).
5. Το άρθρο 13 του Ν. 4622/2019 «Επιτελικό Κράτος: οργάνωση, λειτουργία και διαφάνεια της Κυβέρνησης, των κυβερνητικών οργάνων και της κεντρικής δημόσιας διοίκησης» (Α΄ 133).
6. Το π.δ. 77/2023 «Σύσταση Υπουργείου και μετονομασία Υπουργείων – Σύσταση, κατάργηση και μετονομα- σία Γενικών και Ειδικών Γραμματειών – Μεταφορά αρμοδιοτήτων, υπηρεσιακών μονάδων, θέσεων προσωπικού και εποπτευόμενων φορέων» (Α΄ 130) σε συνδυασμό με το π.δ. 82/2023 «Μετονομασία Υπουργείου – Σύσταση και μετονομασία Γενικών Γραμματειών – Μεταφορά αρμοδιοτήτων, υπηρεσιακών μονάδων και θέσεων προσωπικού – Τροποποίηση και συμπλήρωση του π.δ. 77/2023 (Α΄ 130) – Μεταβατικές διατάξεις» (Α΄ 139).
7. Το π.δ. 27/2025 «Διορισμός Υπουργών, Αναπληρωτή Υπουργού, Υφυπουργών και Αντιπροέδρου της Κυβέρνησης» (Α΄ 44).
8. Την υπό στοιχεία 47542 ΕΞ 2025/19.3.2025 κοινή απόφαση του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών «Ανάθεση αρμοδιοτήτων στον Υφυπουργό Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Γεώργιο Κώτσηρα» (Β΄ 1327).
9. Την υπ΄ αρ. 1 της 20.1.2016 Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου «Επιλογή και διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών» (Υ.Ο.Δ.Δ. 18), σε συνδυασμό με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 10 του άρθρου 41 του Ν. 4389/2016 , σε συνδυασμό με τις υπό στοιχεία 39/3/30.11.2017 (Υ.Ο.Δ.Δ. 689) αποφάσεις του Συμβουλίου Διοίκησης της Α.Α.Δ.Ε., καθώς και τις υπό στοιχεία 5294 ΕΞ2020/17.01.2020 (Υ.Ο.Δ.Δ. 27) απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και 7608 ΕΞ2025/17.01.2025 απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών «Ανανέωση της θητείας του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» (Υ.Ο.Δ.Δ. 11).
10. Το Κεφάλαιο Α΄ «Σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων» του Μέρους Πρώτου του Ν. 4389/2016 «Επείγουσες διατάξεις για την εφαρμογή της συμφωνίας δημοσιονομικών στόχων και διαρθρωτικών μεταρρυθμίσεων και άλλες διατάξεις» (Α΄ 94) και ειδικότερα το άρθρο 41 αυτού .
11. Την υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ.Α 1125859 ΕΞ 23-10-2020 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)» (Β΄ 4738).
12. Την υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ.Α 1065199 ΕΞ 2022/20-7-2022 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Μεταβίβαση αρμοδιοτήτων και εξουσιοδότηση υπογραφής “Με Εντολή Διοικητή” σε όργανα της Φορολογικής Διοίκησης» (Β΄ 3886).
13. Τις Λειτουργικές Προδιαγραφές της Ευρωπαϊκής Επιτροπής SME-SS – Functional Specifications (έκδοση 3.00).
14. Την ανάγκη ορισμού αρμόδιας αρχής για την επιχειρησιακή παρακολούθηση του ειδικού καθεστώτος μικρών επιχειρήσεων, την ανάγκη καθορισμού διαδικασίας για τη χορήγηση της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, και καθορισμού της διαδικασίας παύσης και εξαίρεσης από το καθεστώς αυτό, καθώς και κάθε άλλης αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος.
15. Το γεγονός ότι, από τις διατάξεις της παρούσας απόφασης, δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του κρατικού προϋπολογισμού και του Προϋπολογισμού της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.).
16. Το γεγονός ότι με τις διατάξεις της παρούσας θεσπίζονται νέες διαδικασίες για τις οποίες υπάρχει υποχρέωση καταχώρισης στο ΕΜΔΔ – ΜΙΤΟΣ, με τίτλο:
Α) «Εγγραφή των εγκατεστημένων στο εσωτερικό της χώρας μας υποκειμένων στον φόρο στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ».
17. «Παύση χρήσης του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ από εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας μας υποκειμένους στον φόρο».
18. «Υποβολή των αναφορών της παρ. 3 του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ από τους υποκείμενους στον φόρο που εφαρμόζουν το καθεστώς», αποφασίζουμε:
`Αρθρο 1
Αντικείμενο και Πεδίο Εφαρμογής
Με την παρούσα καθορίζονται η διαδικασία και οι λεπτομέρειες για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος που προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ σε υποκείμενους, εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, που επιθυμούν να κάνουν χρήση της απαλλαγής των μικρών επιχειρήσεων σε άλλα κράτη μέλη ή στο εσωτερικό της χώρας και σε άλλα κράτη μέλη.
`Αρθρο 2
Αρμόδια αρχή
Αρμόδια αρχή για την διεκπεραίωση των σχετικών λειτουργιών με σκοπό τη χορήγηση της απαλλαγής από άλλα κράτη μέλη είναι το Αυτοτελές Τμήμα Η΄- Ειδικού Καθεστώτος Μικρών Επιχειρήσεων στο Κέντρο Φορολογικών Διαδικασιών και Εξυπηρέτησης (ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε.) Αττικής.
`Αρθρο 3
Δικαιούχοι απαλλαγής
Το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ μπορούν να εφαρμόσουν οι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενοι που επιθυμούν να κάνουν χρήση της απαλλαγής των μικρών επιχειρήσεων σε άλλο ή άλλα κράτη μέλη, υπό την προϋπόθεση ότι ο ετήσιος κύκλος εργασιών τους εντός της Ένωσης δεν υπερέβη τόσο κατά το τρέχον όσο και κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος τις εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ και ο ετήσιος κύκλος εργασιών εντός εκάστου εκ των κρατών μελών για τα οποία αιτούνται την απαλλαγή δεν υπερέβη τόσο κατά το τρέχον όσο και κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος το όριο που έχει θέσει καθένα εξ΄ αυτών.
`Αρθρο 4
Διαδικασία εγγραφής στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α.
1. Για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α., οι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενοι θα πρέπει να έχουν υποβάλει στην Α.Α.Δ.Ε. προηγούμενη κοινοποίηση μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις» στην ψηφιακή πύλη myAADE.
Η προηγούμενη κοινοποίηση περιλαμβάνει:
i. To ονοματεπώνυμο/επωνυμία του υποκειμένου, το αντικείμενο της δραστηριότητας, τη νομική μορφή, τη διεύθυνση έδρας, τα στοιχεία επικοινωνίας και – εφόσον υπάρχει – τον ιστότοπο,
ii. το κράτος μέλος ή τα κράτη μέλη στα οποία προτίθεται ο υποκείμενος να κάνει χρήση της απαλλαγής,
iii. τη συνολική αξία των παραδόσεων αγαθών ή/και των παροχών υπηρεσιών του υποκειμένου στο εσωτερικό της χώρας και σε καθένα από τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος από την υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης. Στην περίπτωση κρατών μελών που εφαρμόζουν τομεακά όρια απαλλαγής, οι παραπάνω αξίες δηλώνονται ανά τομέα,
iv. τη συνολική αξία των παραδόσεων αγαθών ή/και των παροχών υπηρεσιών του υποκειμένου στο εσωτερικό της χώρας και σε καθένα από τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης κατά το τρέχον ημερολογιακό έτος έως και την προηγούμενη ημέρα από την υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης. Στην περίπτωση κρατών μελών που εφαρμόζουν τομεακά όρια απαλλαγής, οι παραπάνω αξίες δηλώνονται ανά τομέα,
v. τη συνολική αξία των παραδόσεων αγαθών ή/και των παροχών υπηρεσιών του υποκειμένου για κάθε προηγούμενο ημερολογιακό έτος από αυτά της περ. iv για εκείνα τα κράτη μέλη που χορηγούν την απαλλαγή λαμβάνοντας υπόψη τον κύκλο εργασιών των δύο προηγούμενων ημερολογιακών ετών, εφόσον δηλώνονται ως κράτη μέλη απαλλαγής. Στην περίπτωση κρατών μελών που εφαρμόζουν τομεακά όρια απαλλαγής, οι παραπάνω αξίες δηλώνονται ανά τομέα,
vi. τυχόν Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. ή άλλους αναγνωριστικούς αριθμούς που διαθέτει ήδη ο υποκείμενος σε άλλα κράτη μέλη,
vii. τυχόν αριθμό εγγραφής σε κάποιο από τα ειδικά καθεστώτα των άρθρων 56-58 του Κώδικα ΦΠΑ και αντίστοιχων καθεστώτων σε άλλα κράτη μέλη,
viii. υπεύθυνη δήλωση του υποκειμένου στον φόρο ότι δεν είναι κατά την τρέχουσα χρονική περίοδο εγγεγραμμένος στο «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος Φ.Π.Α. για Μικρές Επιχειρήσεις» σε άλλο κράτος μέλος εγκατάστασης,
2. Για τις ανάγκες συμπλήρωσης των στοιχείων των περ. iii, iv και v της προηγούμενης παραγράφου, ο υποκείμενος συμπληρώνει μηδέν («0») σε περίπτωση που δεν έχουν πραγματοποιηθεί παραδόσεις αγαθών ή/και παροχές υπηρεσιών σε συγκεκριμένο κράτος μέλος.
3. Τα πεδία της προηγούμενης κοινοποίησης δύνανται να προσυμπληρώνονται με τα δεδομένα που έχουν αποθηκευτεί σε προηγούμενο χρόνο στα πληροφοριακά συστήματα της Φορολογικής Διοίκησης. Επίσης, στην ψηφιακή πύλη myAADE δύναται να απεικονίζονται δεδομένα που έχουν αποθηκευτεί στα πληροφοριακά συστήματα της Φορολογικής Διοίκησης προς διευκόλυνση του φορολογούμενου.
Σε περίπτωση που, βάσει των ως άνω δεδομένων, προκύπτει ότι δεν είναι δυνατή η ένταξη του υποκειμένου στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α., είτε επειδή ο κύκλος εργασιών του εντός της Ένωσης υπερβαίνει το όριο των εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ κατά το τρέχον έτος ή κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος, είτε επειδή δεν πληρούνται οι λοιπές προϋποθέσεις για την ένταξή του, τότε η υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης από τον υποκείμενο δεν είναι δυνατή.
4. Μετά την υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης και έως ότου η Α.Α.Δ.Ε. να χορηγήσει τον αριθμό ταυτοποίησης με το επίθημα «ΕΧ» κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 5, τα στοιχεία αυτής δύνανται να τροποποιούνται ή και να συμπληρώνονται από τον υποκείμενο με σκοπό τη διόρθωση σημαντικών λαθών ή παραλείψεων, με εξαίρεση την προσθήκη κράτους μέλους απαλλαγής το οποίο είχε αρχικά παραληφθεί, μέσω της υποβολής νέας προηγούμενης κοινοποίησης η οποία αντικαθιστά την αρχική. Στην περίπτωση αυτή ως ημερομηνία υποβολής της προηγούμενης κοινοποίησης λογίζεται η ημερομηνία υποβολής της νέας προηγούμενης κοινοποίησης η οποία αντικαθιστά την αρχική.
5. Σε περίπτωση υποβολής νέας προηγούμενης κοινοποίησης με σκοπό την προσθήκη κράτους μέλους απαλλαγής το οποίο δεν είχε περιληφθεί στην αρχική προηγούμενη κοινοποίηση που υπέβαλε ο υποκείμενος, ή/και τη διόρθωση ή τη συμπλήρωση τυχών άλλων στοιχείων που δεν θεωρούνται σημαντικά, αυτή τηρείται σε αναμονή χωρίς να καθίσταται προσβάσιμη στα άλλα κράτη μέλη και εφαρμόζεται το άρθρο 7 για την προσθήκη κράτους απαλλαγής ή 6 για την επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης, κατά περίπτωση.
`Αρθρο 5
Ενέργειες της Φορολογικής Διοίκησης για την χορήγηση αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «ΕΧ»
1. Η ΑΑΔΕ, αφού λάβει την προηγούμενη κοινοποίηση ή την τροποποίηση αυτής, σύμφωνα με τις παρ. 4 και 5 του άρθρου 4, προβαίνει στις ακόλουθες ενέργειες:
α. Επαληθεύει ότι οι πληροφορίες που αναγράφονται στην προηγούμενη κοινοποίηση είναι έγκυρες,
β. επαληθεύει ότι ο υποκείμενος δεν διαθέτει ήδη ενεργό αριθμό ταυτοποίησης με το επίθημα «ΕΧ» με κράτος μέλος εγκατάστασης την Ελλάδα,
γ. επαληθεύει ότι ο κύκλος εργασιών εντός της Ένωσης, βάσει της προηγούμενης κοινοποίησης, δεν υπερβαίνει κατά το τρέχον έτος τις εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ ούτε υπερέβη κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος το ποσό αυτό. Για το σκοπό αυτό η Α.Α.Δ.Ε. δύναται να αξιοποιεί οποιαδήποτε πληροφορία έχει στη διάθεσή της.
2. Εφόσον επαληθεύονται τα ανωτέρω, η Α.Α.Δ.Ε. ενημερώνει, εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία λήψης της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής σύμφωνα με την παρ. 4 ή 5 του άρθρου 4, το κράτος ή τα κράτη μέλη για τα οποία ο υποκείμενος αιτείται την απαλλαγή, αποστέλλοντας σε αυτά κοινά ηλεκτρονικά μηνύματα μέσω των οποίων αποκτούν πρόσβαση στα δεδομένα της προηγούμενης κοινοποίησης προκειμένου να αποφανθούν για τη δυνατότητα ή μη του υποκειμένου να εφαρμόσει την απαλλαγή στο εσωτερικό τους.
Αντίθετα, σε περίπτωση μη επαλήθευσης των οριζομένων στην παρ. 1, η Α.Α.Δ.Ε. ενημερώνει τον υποκείμενο μέσα σε τριανταπέντε (35) εργάσιμες ημέρες από την παραλαβή της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής αποστέλλοντας σε αυτόν απόφαση σύμφωνα με το συνημμένο στην παρούσα Υπόδειγμα Ι, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας, μνημονεύοντας ρητά τους λόγους απόρριψης της αίτησης.
Κατά της απόφασης αυτής επιτρέπεται η άσκηση αίτησης ακυρώσεως ενώπιον του Συμβουλίου της Επικρατείας (ΣτΕ) κατά τα οριζόμενα στο π.δ. 18/1989.
3. Τα κράτη μέλη απαλλαγής υποχρεούνται μέσα σε δεκαπέντε (15) εργάσιμες ημέρες από την αποστολή των κοινών ηλεκτρονικών μηνυμάτων της παρ. 2 να ενημερώσουν την Α.Α.Δ.Ε. για τη δυνατότητα ή μη χορήγησης της απαλλαγής στο εσωτερικό τους. Η ως άνω προθεσμία είναι δυνατόν να παρατείνεται σε περίπτωση που κάποιο κράτος μέλος απαλλαγής έχει ενημερώσει προηγουμένως την Α.Α.Δ.Ε. ότι χρειάζεται περισσότερο χρόνο για λόγους πρόληψης της φοροδιαφυγής ή φοροαποφυγής.
4. Εφόσον έστω και ένα κράτος μέλος, με εξαίρεση την Ελλάδα στην περίπτωση που περιλαμβάνεται στα κράτη μέλη απαλλαγής, επιβεβαιώσει την απαλλαγή με κοινό ηλεκτρονικό μήνυμα, η Α.Α.Δ.Ε. χορηγεί στον υποκείμενο τον αριθμό ταυτοποίησής του ο οποίος αποτελείται από τον Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. του υποκειμένου και το επίθημα «-ΕΧ», και ενημερώνει τον υποκείμενο για την υπαγωγή του στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α., αναρτώντας την σχετική βεβαίωση εγγραφής στην θυρίδα «Τα Μηνύματά μου» στην ψηφιακή πύλη myAADE.
5. Εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την χορήγηση του αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ», η ΑΑΔΕ αποστέλλει κοινό ηλεκτρονικό μήνυμα στο/στα κράτη μέλη απαλλαγής γνωστοποιώντας σε αυτό/ά τον αριθμό ταυτοποίησης του υποκειμένου και την ημερομηνία έναρξης της χρήσης του ειδικού καθεστώτος στο κράτος μέλος απαλλαγής.
6. Η διαδικασία των παρ. 4 και 5 τηρείται – αναλόγως – και για κάθε επόμενη προσθήκη κράτους μέλους για τα οποία ο υποκείμενος έχει ζητήσει την υπαγωγή στο ειδικό καθεστώς βάσει της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής.
7. Σε περίπτωση που η Ελλάδα περιλαμβάνεται στα κράτη μέλη απαλλαγής, η Α.Α.Δ.Ε. αφού επαληθεύσει βάσει όλων των πληροφοριών που έχει στη διάθεσή της ότι τηρείται το όριο των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ για τον κύκλο εργασιών στο εσωτερικό της χώρας σύμφωνα με το άρθρο 44α του Κώδικα Φ.Π.Α., προσθέτει την Ελλάδα στα κράτη μέλη απαλλαγής και ενημερώνει τον υποκείμενο για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος στο εσωτερικό της χώρας, προβαίνοντας παράλληλα σε οίκοθεν μετάταξη του υποκειμένου στο «Ειδικό καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων εγχώριο και διασυνοριακό» (αφορά την ταυτόχρονη εφαρμογή των ειδικών καθεστώτων των αρθ. 44α και 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α.) με ημερομηνία ένταξης στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα Φ.Π.Α. την ημερομηνία προσθήκης της Ελλάδας από την Α.Α.Δ.Ε. στα κράτη μέλη απαλλαγής. Η παρ. 3 του άρθρου 4 και η παρ. 1 του άρθρου 5 εφαρμόζονται αναλόγως.
8. Στην περίπτωση απόρριψης της χορήγησης απαλλαγής από κάποιο κράτος μέλος, αυτό αποστέλλει κοινό ηλεκτρονικό μήνυμα που περιλαμβάνει την αιτιολογημένη Απόφαση Απόρριψης και η Α.Α.Δ.Ε., μέσα στην προθεσμία των τριανταπέντε (35) εργάσιμων ημερών, ενημερώνει τον υποκείμενο περί της απόρριψης του αιτήματός του, κοινοποιώντας του μέσω μηνύματος στη θυρίδα «Τα Μηνύματά μου» στην ψηφιακή πύλη myAADE την αιτιολογημένη απόφαση απόρριψης του κράτους μέλους για το οποίο αιτήθηκε την απαλλαγή.
Για την διαδικασία προσβολής της απορριπτικής απόφασης του κράτους μέλους απαλλαγής εφαρμόζεται το δίκαιο του κράτους μέλους αυτού.
9. Ελλείψει απάντησης από κάποιο κράτος μέλος μέχρι και την 35η εργάσιμη ημέρα από την παραλαβή της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής, ή την τυχόν παράταση της προθεσμίας σύμφωνα με την παρ. 3, η Α.Α.Δ.Ε. θεωρεί ότι ο υποκείμενος πληροί τις προϋποθέσεις για την απαλλαγή στο εσωτερικό του εν λόγω κράτους μέλους προβαίνοντας άμεσα στις ενέργειες που ορίζονται στις παρ. 4, 5 και 6 για την χορήγηση του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ», ή, εφόσον αυτός υπάρχει ήδη, την ενημέρωση περί δυνατότητας χρήσης αυτού στο συγκεκριμένο κράτος μέλος απαλλαγής.
10. Στην περίπτωση απόρριψης της αίτησης χορήγησης απαλλαγής από όλα τα κράτη μέλη που περιλαμβάνονται στην προηγούμενη κοινοποίηση, η Α.Α.Δ.Ε. απορρίπτει το αίτημα του φορολογούμενου για την υπαγωγή του στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α., ενημερώνοντας τον με σχετικό μήνυμα στην ηλεκτρονική του θυρίδα «Τα Μηνύματά μου» στην ψηφιακή πύλη myAADE, στο οποίο περιλαμβάνεται η αιτιολογημένη απόφαση του Υποδείγματος Ι της παρούσης.
`Αρθρο 6
Επικαιροποίηση προηγούμενης κοινοποίησης
1. Μετά την ολοκλήρωση της επεξεργασίας της προηγούμενης κοινοποίησης από όλα τα κράτη μέλη απαλλαγής και την χορήγηση στον υποκείμενο του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ», ο υποκείμενος δύναται να τροποποιεί τις πληροφορίες που περιλαμβάνονται στην προηγούμενη κοινοποίηση ή την τροποποίηση αυτής, υποβάλλοντας επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α. Αλλαγές στα πληροφοριακά στοιχεία του υποκειμένου. Ενδεικτικά, ονοματεπώνυμο/επωνυμία του υποκειμένου, δραστηριότητα/ες, νομική μορφή, διεύθυνση έδρας, στοιχεία επικοινωνίας και ιστότοπος/οι, στοιχεία εγγραφής σε κάποιο από τα ειδικά καθεστώτα των άρθρων 56-58 του Κώδικα Φ.Π.Α., τυχόν Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. σε άλλα κράτα μέλη,
β. προσθήκη/διαγραφή κράτους/ών μέλους/ών απαλλαγής,
γ. διόρθωση λαθών κατά την υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης βάσει της οποίας χορηγήθηκε στον υποκείμενο ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «ΕΧ»,
δ. παύση εφαρμογής του ειδικού διασυνοριακού καθεστώτος μικρών επιχειρήσεων σε όλα τα κράτη μέλη.
2. Σε περίπτωση επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης, η Α.Α.Δ.Ε. επαναλαμβάνει, αναλόγως, τις επαληθεύσεις της παρ. 3 του άρθρου 4 και της παρ. 1 του άρθρου 5 με βάση τις πληροφορίες που έχει στη διάθεσή της. Εφόσον επαληθεύονται τα ανωτέρω, η Α.Α.Δ.Ε. ενημερώνει εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών, από την παραλαβή της επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης, το/τα κράτος/η μέλος/η απαλλαγής αποστέλλοντας κοινά ηλεκτρονικά μηνύματα προκειμένου να εξεταστεί η δυνατότητα παραμονής του υποκειμένου στο ειδικό καθεστώς.
3. Η μεταβολή στοιχείων τα οποία είναι κοινά τόσο στο Φορολογικό Μητρώο (TAXIS και OSS/IOSS) όσο και στο παρόν ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α., δηλώνεται μόνο στο Φορολογικό Μητρώο (TAXIS και OSS/IOSS) και εν συνεχεία γίνεται οίκοθεν επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης με βάση τα νέα στοιχεία. Το προηγούμενο εδάφιο εφαρμόζεται αναλόγως εφόσον ο υποκείμενος στον φόρο έχει επιλέξει τον συγχρονισμό της εικόνας του για τις ανάγκες του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α. με την εφαρμογή «Στοιχεία Επικοινωνίας» στην ψηφιακή πύλη myAADE.
`Αρθρο 7
Προσθήκη ενός ή περισσότερων κρατών μελών απαλλαγής
1. Εάν μετά τη χορήγηση στον υποκείμενο του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ» και την πλήρη επεξεργασία της προηγούμενης κοινοποίησης από όλα τα κράτη μέλη απαλλαγής, ο υποκείμενος επιθυμεί να κάνει χρήση της απαλλαγής σε κράτος μέλος/κράτη μέλη διαφορετικά από αυτά που υποδεικνύονται στην προηγούμενη κοινοποίηση, υποβάλλει στην Α.Α.Δ.Ε. επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις».
2. Δεδομένου ότι στην περίπτωση αυτή ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ» έχει ήδη χορηγηθεί στον υποκείμενο, η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει στις λοιπές ενέργειες που αναφέρονται στο άρθρο 5, τηρώντας, κατ΄ αναλογία, τις αντίστοιχες προθεσμίες και προσθέτει το συγκεκριμένο κράτος μέλος στα ήδη υπάρχοντα κράτη μέλη απαλλαγής.
`Αρθρο 8
Τριμηνιαίες αναφορές
1. Οι υποκείμενοι που κάνουν χρήση της απαλλαγής του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α. είτε μόνο σε άλλα κράτη μέλη είτε σε άλλα κράτη μέλη και στην Ελλάδα υποβάλλουν στην Α.Α.Δ.Ε. για κάθε ημερολογιακό τρίμηνο την αναφορά της παρ. 3 του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α. μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος Φ.Π.Α. για Μικρές Επιχειρήσεις».
2. Η αναφορά υποβάλλεται στην Α.Α.Δ.Ε. μέχρι την τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη του ημερολογιακού τριμήνου. Στην περίπτωση αυτή δεν εφαρμόζεται το πρώτο εδάφιο του άρθρου 7 του Ν. 5104/2024 (Α΄ 58).
3. Με σκοπό τον ορθό υπολογισμό του ετήσιου κύκλου εργασιών εντός της Ένωσης, ειδικά η αναφορά του πρώτου ημερολογιακού τριμήνου εντός του οποίου χορηγήθηκε στον υποκείμενο ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ»:
– Περιλαμβάνει τα ποσά του κύκλου εργασιών που πραγματοποίησε ο υποκείμενος κατά το χρονικό διάστημα από την ημερομηνία υποβολής της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής μέχρι και την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού τριμήνου.
– Δεν περιλαμβάνει τα ποσά του κύκλου εργασιών που πραγματοποίησε ο υποκείμενος κατά το χρονικό διάστημα από την πρώτη ημέρα του ημερολογιακού τριμήνου μέχρι και την προηγούμενη ημέρα από την υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής.
4. Όταν η προηγούμενη κοινοποίηση έχει υποβληθεί εντός του προηγούμενου ημερολογιακού τριμήνου από αυτό εντός του οποίου χορηγήθηκε στον υποκείμενο ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ», ο υποκείμενος υποχρεούται να υποβάλει μία επιπλέον τριμηνιαία αναφορά, η οποία:
– Περιλαμβάνει τα ποσά του κύκλου εργασιών που πραγματοποίησε ο υποκείμενος κατά το χρονικό διάστημα από την ημερομηνία υποβολής της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής μέχρι και την τελευταία ημέρα του ως άνω ημερολογιακού τριμήνου.
– Δεν περιλαμβάνει τα ποσά του κύκλου εργασιών που πραγματοποίησε ο υποκείμενος κατά το χρονικό διάστημα από την πρώτη ημέρα του ως άνω ημερολογιακού τριμήνου μέχρι και την προηγούμενη ημέρα από την υποβολή της προηγούμενης κοινοποίησης ή της τροποποίησης αυτής.
5. Όταν η προηγούμενη κοινοποίηση έχει υποβληθεί εντός του προηγούμενου έτους από αυτό εντός του οποίου χορηγήθηκε ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ», ο υποκείμενος υποχρεούται να υποβάλει μία επιπλέον τριμηνιαία αναφορά για το τελευταίο τρίμηνο του έτους εντός του οποίου υπεβλήθη η προηγούμενη κοινοποίηση. Σε αυτή περιλαμβάνεται ο κύκλος εργασιών που πραγματοποίησε ο υποκείμενος από την ημέρα υποβολής της προηγούμενης κοινοποίησης μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου του έτους υποβολής της προηγούμενης κοινοποίησης.
6. Οι αναφορές των παρ. 4 και 5, κατά περίπτωση, υποβάλλονται εντός της προθεσμίας που ορίζεται για την αναφορά που υποβάλλει ο υποκείμενος για το τρίμηνο εντός του οποίου χορηγήθηκε ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ».
7. Η Α.Α.Δ.Ε. επιβεβαιώνει την εμπρόθεσμη υποβολή των τριμηνιαίων αναφορών του υποκειμένου σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ. 3 του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α.
8. Σε περίπτωση μη υποβολής ή σε περίπτωση που η υποβληθείσα τριμηνιαία αναφορά είναι εκπρόθεσμη, η ΑΑΔΕ ενημερώνει εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την λήξη της προθεσμίας υποβολής ή από την ημερομηνία εκπρόθεσμης υποβολής της, κατά περίπτωση, το κράτος μέλος απαλλαγής. Παράλληλα, επιβάλλεται το πρόστιμο της παρ. 1 του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024 (Α΄ 58) για τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα.
`Αρθρο 9
Τελική αναφορά – Αναφορά υπέρβασης ενωσιακού ορίου
1. Οι υποκείμενοι που κάνουν χρήση της απαλλαγής είτε μόνο σε άλλα κράτη μέλη είτε σε άλλα κράτη μέλη και στην Ελλάδα, υποχρεούνται να ενημερώνουν την Α.Α.Δ.Ε. σε περίπτωση που ο κύκλος εργασιών τους εντός της Ένωσης υπερβεί τις εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ, υποβάλλοντας μέσω της εφαρμογής «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος Φ.Π.Α. για Μικρές Επιχειρήσεις» «Τελική Αναφορά – Αναφορά Υπέρβασης Ενω- σιακού ορίου» εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την ημέρα που έλαβε χώρα η υπέρβαση, κατά τα οριζόμενα στην παρ. 4 του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α.
2. Σε περίπτωση που ο υποκείμενος δεν υποβάλει την Τελική Αναφορά – Αναφορά υπέρβασης ενωσιακού ορίου ως οφείλει εντός δεκαπέντε (15) εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία της υπέρβασης, τότε η τριμηνιαία αναφορά κατά την οποία διαπιστώνεται η υπέρβαση, λογίζεται ως Τελική Αναφορά, και επιβάλλεται το πρόστιμο της παρ. 1 του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024 (Α΄ 58).
Κατά τα λοιπά εφαρμόζονται τα οριζόμενα στις παρ. 6 και 7 του άρθρου 8.
`Αρθρο 10
Υποβολή τροποποιητικών αναφορών
Οι αναφορές του άρθρου 8 της παρούσας, με εξαίρεση την τελευταία βάσει της οποίας διαπιστώνεται υπέρβαση του ορίου των εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ, δύναται να τροποποιούνται σε περίπτωση διαπίστωσης από τον υποκείμενο λαθών, παραλείψεων ή σε περίπτωση ακύρωσης των συναλλαγών, εντός τριών (3) ετών από την λήξη της προθεσμίας υποβολής τους.
Αντίθετα, δεν επιτρέπεται η τροποποίηση της τελικής αναφοράς του άρθρου 9.
`Αρθρο 11
Οικειοθελής παύση εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α.
1. Ο υποκείμενος, εφόσον το επιθυμεί, παύει να εφαρμόζει το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α., υποβάλλοντας επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης του άρθρου 6, σε μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις:
α. Όταν επιθυμεί την παύση της απαλλαγής σε ένα ή περισσότερα κράτη μέλη απαλλαγής από αυτά για τα οποία του είχε χορηγηθεί ο ατομικός αριθμός ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ»,
β. όταν επιθυμεί την παύση εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος εν γένει,
γ. λόγω διακοπής των δραστηριοτήτων του βάσει δήλωσης του άρθρου 11 του Ν. 5104/2024 (Α΄ 58),
δ. λόγω μεταφοράς της έδρας του υποκειμένου σε άλλο κράτος μέλος.
2. Σχετικά με την περ. α΄ της παρ. 1, η Α.Α.Δ.Ε., μετά την παραλαβή της επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης, ενημερώνει, μέσα σε δεκαπέντε (15) εργάσιμες ημέρες από την ημερομηνία παραλαβής της, το κράτος ή τα κράτη μέλη απαλλαγής αποστέλλοντας κοινά ηλεκτρονικά μηνύματα και χορηγεί σχετική γραπτή ενημέρωση στον υποκείμενο στην ηλεκτρονική του θυρίδα και στο ηλεκτρονικό του ταχυδρομείο.
3. Ως προς τις περ. β΄ και δ΄ της παρ. 1, η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει στην απενεργοποίηση του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ» ενημερώνοντας άμεσα σχετικά τα κράτη μέλη απαλλαγής και χορηγεί στον υποκείμενο σχετική βεβαίωση για την αποδοχή του αιτήματός του να εξαιρεθεί από το ειδικό καθεστώς.
Σε περίπτωση που στα κράτη μέλη απαλλαγής περιλαμβάνεται και η Ελλάδα, εφόσον ο υποκείμενος επιθυμεί τη διατήρηση της απαλλαγής στο εσωτερικό της χώρας μετατάσσεται οίκοθεν στο «Ειδικό εγχώριο καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων», διαφορετικά μετατάσσεται στο «Κανονικό καθεστώς» κατά τα οριζόμενα στα δύο τελευταία εδάφια της παρ. 5.
4. Ως προς την περ. γ΄ της παρ. 1, η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει σε υποβολή οίκοθεν επικαιροποίησης προηγούμενης κοινοποίησης κατά τη διακοπή εργασιών της επιχείρησης στα εθνικά συστήματά της και με βάση αυτή προχω- ρά άμεσα στην απενεργοποίηση του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ», ενημερώνοντας σχετικά τα κράτη μέλη απαλλαγής. Στην περίπτωση αυτή ο φορολογούμενος λαμβάνει σχετική ενημέρωση στην ηλεκτρονική του θυρίδα και στο ηλεκτρονικό του ταχυδρομείο.
5. Η παύση τίθεται σε ισχύ από την πρώτη μέρα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου μετά την υποβολή της επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης ή σε περίπτωση υποβολής της επικαιροποίησης εντός του τελευταίου μήνα του ημερολογιακού τριμήνου, από την πρώτη μέρα του δεύτερου μήνα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου. Σε περίπτωση διακοπής των δραστηριοτήτων του υποκειμένου, σύμφωνα με την περ. γ΄ της παρ. 1 ή μεταφοράς της έδρας του σε άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με την περ. δ΄ της παρ. 1, η παύση τίθεται σε ισχύ ταυτόχρονα με την ημερομηνία διακοπής των δραστηριοτήτων ή μεταφοράς της έδρας, κατά περίπτωση.
Σε περίπτωση που στα κράτη μέλη απαλλαγής στα οποία ο υποκείμενος επιθυμεί την οικειοθελή παύση της απαλλαγής περιλαμβάνεται και η Ελλάδα, η παύση στο εσωτερικό της χώρας τίθεται σε ισχύ ταυτόχρονα με την υποβολή της επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης. Για τον σκοπό αυτό, η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει σε οίκοθεν μετάταξη του υποκειμένου από το «Ειδικό καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων – εγχώριο και διασυνοριακό» στο «Κανονικό καθεστώς».
6. Εάν ο υποκείμενος δηλώσει εκ παραδρομής την οικειοθελή παύση χρήσης του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ και ολοκληρωθεί η διαδικασία με την ενημέρωση των κρατών μελών απαλλαγής, τότε απαιτείται, κατά περίπτωση, η εκ νέου εγγραφή του υποκειμένου για την επανενεργοποίηση του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ».
`Αρθρο 12
Υποχρεωτική παύση εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος σε ένα ή περισσότερα κράτη μέλη
1. Ο υποκείμενος είναι δυνατόν να εξαιρεθεί από την εφαρμογή της απαλλαγής του ειδικού καθεστώτος σε ένα ή περισσότερα κράτη μέλη απαλλαγής λόγω:
α. Υπέρβασης του ορίου του κύκλου εργασιών του τρέχοντος ή του προηγούμενου ημερολογιακού έτους στο κράτος μέλος απαλλαγής, σύμφωνα με τις τριμηνιαίες αναφορές που έχει υποβάλει ο υποκείμενος ή βάσει οποιασδήποτε άλλης πληροφορίας έχει στη διάθεσή του το κράτος μέλος απαλλαγής,
β. υπέρβασης του ορίου του κύκλου εργασιών του τρέχοντος ή του προηγούμενου ημερολογιακού έτους στο κράτος μέλος απαλλαγής, βάσει επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης από τον υποκείμενο,
γ. αλλαγής του νομοθετικού πλαισίου του κράτους μέλους απαλλαγής,
δ. υποβολής από τον υποκείμενο επικαιροποίησης της προηγούμενης κοινοποίησης με την οποία δηλώνει τη μεταβολή των δραστηριοτήτων του με αποτέλεσμα να μην εφαρμόζεται η απαλλαγή είτε εν γένει είτε βάσει κάποιου τομεακού ορίου απαλλαγής.
2. Κατόπιν σχετικής ενημέρωσης από κάποιο κράτος μέλος απαλλαγής, η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει αμελλητί στην εξαίρεση του υποκειμένου από την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος στο εν λόγω κράτος μέλος, ενημερώνοντας παράλληλα τον υποκείμενο κοινοποιώντας του αμελλητί την σχετική αιτιολογημένη απόφαση εξαίρεσης αφού την λάβει από το κράτος μέλος απαλλαγής.
3. Η παύση τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία που ορίζει η αιτιολογημένη απόφαση εξαίρεσης του κράτους μέλους απαλλαγής και η οποία εμπεριέχεται σε κοινό ηλεκτρονικό μήνυμα περί ειδοποίησης παύσης εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος. Σε περίπτωση τυχόν διαφοροποίησης μεταξύ της ημερομηνίας που ορίζεται στην αιτιολογημένη απόφαση εξαίρεσης και της ημερομηνίας του κοινού ηλεκτρονικού μηνύματος ανωτέρω, τα συστήματα της Α.Α.Δ.Ε. λαμβάνουν υπόψη την δεύτερη έως την τυχόν διορθωτική ενέργεια από την μεριά του κράτους μέλους απαλλαγής.
4. Για την διαδικασία προσβολής της αιτιολογημένης απόφασης εξαίρεσης του κράτους μέλους απαλλαγής εφαρμόζεται το δίκαιο του κράτους μέλους αυτού.
`Αρθρο 13
Εξαίρεση του υποκειμένου από το καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α.
1. Η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει στην εξαίρεση του υποκειμένου από το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ του Κώδικα ΦΠΑ απενεργοποιώντας τον ατομικό αριθμό ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ» στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α. Ο υποκείμενος δηλώνει με την Τελική Αναφορά του άρθρου 9 ότι έχει γίνει υπέρβαση του ορίου του κύκλου εργασιών εντός της Ένωσης,
β. ο υποκείμενος δηλώνει με επικαιροποίηση της προηγούμενης κοινοποίησης ή κατόπιν τροποποίησης των τριμηνιαίων αναφορών ότι έχει γίνει υπέρβαση του ορίου του κύκλου εργασιών εντός της Ένωσης, οπότε η εξαίρεση από το ειδικό καθεστώς λαμβάνει χώρα αναδρομικά από όταν έπαυσαν να πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής του καθεστώτος,
γ. η ΑΑΔΕ διαπιστώνει ότι ο κύκλος εργασιών εντός της Ένωσης του υποκειμένου έχει υπερβεί το όριο των εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ,
δ. όλα τα κράτη μέλη απαλλαγής ενημερώνουν την Α.Α.Δ.Ε. ότι ο υποκείμενος δεν πληροί τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή της απαλλαγής στο εσωτερικό τους,
ε. η Α.Α.Δ.Ε. τεκμαίρει ότι ο υποκείμενος έχει παύσει τη δραστηριότητά του ή έχει μεταφέρει την έδρα του,
2. Η Α.Α.Δ.Ε. ενημερώνει τον υποκείμενο αποστέλλοντας:
– «Βεβαίωση αποδοχής αίτησης εξαίρεσης από το Ειδικό Καθεστώς λόγω υπέρβασης ενωσιακού ορίου», στην περ. α΄ της παρ. 1,
– «Απόφαση οίκοθεν εξαίρεσης από το Ειδικό Καθεστώς λόγω υπέρβασης ενωσιακού ορίου» ως το συνημμένο στην παρούσα Υπόδειγμα ΙΙ, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας, στις περ. β΄ και γ΄ της παρ. 1,
– «Απόφαση οίκοθεν εξαίρεσης από το Ειδικό Καθεστώς», ως το συνημμένο στην παρούσα Υπόδειγμα ΙΙΙ, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας, στις περ. δ΄ και ε΄ της παρ. 1, πλην της διακοπής εργασιών στο Φορολογικό Μητρώο.
Παράλληλα, η Α.Α.Δ.Ε. ενημερώνει τα κράτη μέλη απαλλαγής για την απενεργοποίηση του ατομικού αριθμού ταυτοποίησης με το επίθημα «-ΕΧ».
3. Η Α.Α.Δ.Ε. δύναται να ανατρέπει το αποτέλεσμα της απόφασης εξαίρεσης όταν η εξαίρεση του υποκειμένου από το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ έλαβε χώρα εκ παραδρομής λόγω πρόδηλου λάθους της ίδιας της Α.Α.Δ.Ε.
4. Κατά της απόφασης οίκοθεν εξαίρεσης, ο υποκείμενος δύναται να ασκήσει αίτηση ακυρώσεως στο Συμβούλιο της Επικρατείας (ΣτΕ) κατά τα οριζόμενα στο π.δ. 18/1989.
`Αρθρο 14
Τεκμήρια παύσης δραστηριότητας
Για τους σκοπούς εφαρμογής της περ. ε΄ της παρ. 1 του άρθρου 13, τεκμαίρεται ότι ο υποκείμενος έχει παύσει τις δραστηριότητές του όταν:
α. Δεν συμμορφώνεται με την υποχρέωσή του για υποβολή των τριμηνιαίων αναφορών υπό την προϋπόθεση ότι πληρούται η υποπερ. βα΄ της περ. β΄, της παρ. 6 του άρθρου 10 του Ν. 5104/2024 (Α΄ 58), ή,
β. έχουν υποβληθεί μηδενικές τριμηνιαίες αναφορές για οκτώ (8) συνεχόμενα ημερολογιακά τρίμηνα, και εφόσον δεν υπάρχει διαφορετική ενημέρωση ή αντίθετη ένδειξη.
`Αρθρο 15
Υπέρβαση ορίου κύκλου εργασιών εντός της Ένωσης
1. Για τους σκοπούς εφαρμογής της περ. γ΄ της παρ. 1 του άρθρου 13, η Α.Α.Δ.Ε. δύναται να αξιοποιεί οποιαδήποτε πληροφορία έχει στη διάθεσή της, προκειμένου να διαπιστώνει τυχόν υπέρβαση του ορίου του κύκλου εργασιών εντός της Ένωσης.
2. Σε περίπτωση διαπίστωσης από την Α.Α.Δ.Ε. υπέρβασης του ορίου του κύκλου εργασιών εντός της Ένωσης, η εξαίρεση του υποκειμένου από το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44γ τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία κατά την οποία συντελείται η υπέρβαση. Εφόσον η ημερομηνία αυτή δεν μπορεί να προσδιοριστεί, τότε ως ημερομηνία υπέρβασης λαμβάνεται υπόψη η πρώτη μέρα του επόμενου ημερολογιακού τριμήνου από αυτό για το οποίο διαπιστώθηκε η υπέρβαση.
`Αρθρο 16
Τήρηση πληροφοριών
Τα δεδομένα που καταχωρούνται στην εφαρμογή «Ευρωπαϊκό Σύστημα Ειδικού Καθεστώτος Φ.Π.Α. για Μικρές Επιχειρήσεις» τηρούνται στη βάση δεδομένων της ΑΑΔΕ. Αντιστοίχως, η ΑΑΔΕ τηρεί στη βάση δεδομένων της και τα στοιχεία σχετικά με τον υποκείμενο στον φόρο που προέρχονται από τα κράτη μέλη απαλλαγής, για την ύπαρξη των οποίων ενημερώνεται μέσω των κοινών ηλεκτρονικών μηνυμάτων και τα οποία αντλεί από τις δικές τους βάσεις δεδομένων.
`Αρθρο 17
Τελικές Διατάξεις
1. Για τους σκοπούς εφαρμογής της παρούσας, με την επιφύλαξη της παρ. 2, ως εργάσιμες ημέρες νοούνται όλες οι ημέρες με εξαίρεση τις επίσημες αργίες της χώρας μας ως κράτους μέλους εγκατάστασης, τα Σάββατα και τις Κυριακές σύμφωνα με τον Κανονισμό (ΕΟΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1182/71 του Συμβουλίου της 3ης Ιουνίου 1971 περί καθορισμού των κανόνων που εφαρμόζονται στις προθεσμίες, ημερομηνίες και διορίες.
2. Ειδικά για σκοπούς της παρ. 3 του άρθρου 5 της παρούσας, ως εργάσιμες ημέρες νοούνται όλες οι ημέρες με εξαίρεση τις επίσημες αργίες του εκάστοτε κράτους μέλους απαλλαγής, τα Σάββατα και τις Κυριακές (σύμφωνα με τον Κανονισμό (ΕΟΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1182/71 του Συμβουλίου της 3ης Ιουνίου 1971 περί καθορισμού των κανόνων που εφαρμόζονται στις προθεσμίες, ημερομηνίες και διορίες).
`Αρθρο 18
Έναρξη ισχύος
1. Η απόφαση αυτή ισχύει για προηγούμενες κοινοποιήσεις που υποβάλλονται από 01.01.2025 και εφεξής.
2. Κατά το μέρος που αφορά την ταυτόχρονη χρήση του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 44γ του Κώδικα Φ.Π.Α. με το ειδικό καθεστώς του άρθρου 44α του Κώδικα ΦΠΑ, η παρούσα τίθεται σε ισχύ από 01.04.2026.
